Еще в первом квартале 2013 года подавляющее большинство специалистов по учету и налогообложению считали, что индивидуальные предприниматели на УСН (с объектом налогообложения «доходы») без наемных работников, уплатившие в 1 квартале 2013 года в полном объеме фиксированные взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, вправе уменьшить налог к уплате:
- · за 1 квартал не более чем на ¼ части уплаченного годового взноса фиксированного платежа
- · за полугодие не более чем на ½ уплаченного годового взноса фиксированного платежа,
- · а за 9 месяцев не более чем на ¾ уплаченного годового взноса фиксированного платежа
Наконец- то этому недоразумению положен конец. Минфин РФ письме № 03-11-11/135 от 03.04.2013 года признал, что единовременно уплаченная сумма фиксированного уменьшает сумму авансовых платежей по УСН того периода, в котором эти взносы были оплачены.
Например,
Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы) без работников, оплативший в 1 квартале 2013 года сразу годовую сумму фиксированных взносов (35664,60 руб.), может уменьшить на нее авансовый платеж по УСН 1 квартала 2013 года.
Дополнительно Минфин разъяснил, что если фиксированный платеж платиться частями, то сумма авансовых платежей по УСН уменьшается на сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных взносов.
Например,
индивидуальный предприниматель на УСН, оплативший фиксированные взносы в 1 квартале 2013 года размере 12 000 руб., во втором 9 000 руб., и в 4 квартале 14664,6 руб. уменьшает авансовый платеж по УСН:
-на 12000 руб. за 1 квартал 2013,
— на 21000 (9000+12000) руб. за полугодие и 9 месяцев 2013,
-на 35664,60 руб. (12000+9000+14664,6) за год.
В письме № 03-11-11/138 от 05.04.2013 Минфин РФ выпустил аналогичное разъяснение для ИП на ЕНВД без наемных работников, в котором сообщил, что «сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен».
Например,
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД без наемных работников, оплативший в 1 квартале 2013 года сразу годовую сумму фиксированных взносов (35664,60 руб.) в пенсионный фонд, может уменьшить сумму налога по ЕНВД за 1 квартал 2013 года.
В этом же разъяснении предусмотрено, что «в случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа».
Например,
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД без наемных работников, оплативший фиксированные взносы в пенсионный фонд в 1 квартале 2013 года 12000 руб, во втором 9000 руб, и в 4 квартале 14664,6 руб. уменьшает сумму налога к уплате:
-на 12 000 руб. в 1 квартале,
-на 9000 руб. во 2 квартале
-в 3 квартале –сумма налога не уменьшается, так как не было оплаты в этом квартале фиксированных взносов
-на 14664, 6 руб. в 4 квартале.
Необходимо обратить внимание, что если вы уменьшили сумму налога на вмененный доход не на всю сумму фиксированного платежа,а только на какую-то его часть, то оставшуюся часть на следующий год перенести нельзя.