Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Расчет авансовых платежей  по налогу на прибыль  и их отражение в декларации  нередко вызывают сложности и не только у начинающих бухгалтеров. В статье рассказывается как произвести расчет авансовых платежей организациям, которые определили в качестве отчетного периода по налогу 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год и уплачивают ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 суммы квартального авансового платежа.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, которые подлежат уплате в течение следующего квартала, будет производиться следующим образом:

  1. Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала, отражаются как разница между суммами  налога исчисленного  за  9 месяцев и полугодие прошлого налогового периода. Авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале, отражаются в строках 320,330,340 листа 02 декларации прошлого года. Если разница между суммами налога, исчисленная по результатам 9 месяцев и полугодия прошлого года будет меньше нуля, то авансовые платежи в 1 квартале платиться не должны.
  2. Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 2 квартала, отражаются по  строкам 290,300,310 листа 02 декларации 1 квартала, и соответствуют  сумме налога на прибыль, исчисленной по результатам 1 квартала. Если в 1 квартале получен налоговый убыток, и соответственно, налоговая база равна нулю, то авансы на следующий  квартал не исчисляются и в декларации 1 квартала не отражаются.
  3. Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 3 квартала, отражаются по  строкам 290,300,310 листа 02 декларации за полугодие, и соответствуют  разнице между суммой налога на прибыль, исчисленного по результатам полугодия и 1 квартала. Авансы на 3  квартал не исчисляются и  декларации за полугодие не отражаются, если за полугодие получен налоговый убыток или разница  между суммой налога на прибыль, исчисленного по результатам полугодия и 1 квартала, меньше нуля.
  4. Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 4 квартала, отражаются по  строкам 290,300,310 листа 02 декларации за 9 месяцев, и соответствуют  разнице между суммой налога на прибыль, исчисленного по результатам 9 месяцев и полугодия. Авансы на 4  квартал не исчисляются и  декларации за 9 месяцев не отражаются, если за 9 месяцев получен налоговый убыток или разница  между суммой налога на прибыль, исчисленного по результатам 9 месяцев полугодия, меньше нуля.

Алгоритм заполнения налоговой декларации по авансовым платежам, подлежащим уплате в следующим за текущим налоговым периодом можно посмотреть здесь.

Как заполнить декларацию по начисленным авансовым платежам можно прочитать здесь.

Как рассчитать авансовые платежи  по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений,  и заполнить  Приложение 5 к листу 02  смотри здесь.

 

Понравилась статья? Поделись c друзьями-нажми на кнопки соц.сетей!

Опубликовать в Facebook
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Одноклассники
Опубликовать в Яндекс

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>