Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль и их отражение в декларации нередко вызывают сложности и не только у начинающих бухгалтеров. В статье рассказывается как произвести расчет авансовых платежей организациям, которые определили в качестве отчетного периода по налогу 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год и уплачивают ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 суммы квартального авансового платежа.
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, которые подлежат уплате в течение следующего квартала, будет производиться следующим образом:
- Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала, отражаются как разница между суммами налога исчисленного за 9 месяцев и полугодие прошлого налогового периода. Авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале, отражаются в строках 320,330,340 листа 02 декларации прошлого года. Если разница между суммами налога, исчисленная по результатам 9 месяцев и полугодия прошлого года будет меньше нуля, то авансовые платежи в 1 квартале платиться не должны.
- Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 2 квартала, отражаются по строкам 290,300,310 листа 02 декларации 1 квартала, и соответствуют сумме налога на прибыль, исчисленной по результатам 1 квартала. Если в 1 квартале получен налоговый убыток, и соответственно, налоговая база равна нулю, то авансы на следующий квартал не исчисляются и в декларации 1 квартала не отражаются.
- Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 3 квартала, отражаются по строкам 290,300,310 листа 02 декларации за полугодие, и соответствуют разнице между суммой налога на прибыль, исчисленного по результатам полугодия и 1 квартала. Авансы на 3 квартал не исчисляются и декларации за полугодие не отражаются, если за полугодие получен налоговый убыток или разница между суммой налога на прибыль, исчисленного по результатам полугодия и 1 квартала, меньше нуля.
- Авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 4 квартала, отражаются по строкам 290,300,310 листа 02 декларации за 9 месяцев, и соответствуют разнице между суммой налога на прибыль, исчисленного по результатам 9 месяцев и полугодия. Авансы на 4 квартал не исчисляются и декларации за 9 месяцев не отражаются, если за 9 месяцев получен налоговый убыток или разница между суммой налога на прибыль, исчисленного по результатам 9 месяцев полугодия, меньше нуля.
Алгоритм заполнения налоговой декларации по авансовым платежам, подлежащим уплате в следующим за текущим налоговым периодом можно посмотреть здесь.
Как заполнить декларацию по начисленным авансовым платежам можно прочитать здесь.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений, и заполнить Приложение 5 к листу 02 смотри здесь.