Данная статья является продолжением статьи «Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль». В ней приводятся формулы, при помощи на основании которых можно легко заполнить лист 2 и раздел 1.2 декларации по авансовым платежам налога на прибыль, подлежащих уплате.
После определения налоговой базы (строка 120 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») и общей суммы исчисленного налога за отчетный период (строки 180,190,200 Листа 02 «Расчет налога на прибыль») рассчитываются авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате, в следующем отчетном периоде и сумма налога к доплате или уменьшению.
Заполнение декларации по налогу на прибыль по строкам 290,300,310,320,330,340 в которых отражается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате, в листе 02 и разделе 1.2 декларации можно описать при помощи формул.
Условные обозначения для записи формул:
с№ — строка декларации №
Л№ — лист декларации №
Пр№ — приложение к листу декларации №
Д(период) -декларация по налогу на прибыль, того периода, который указан в скобках.
Период может принимать значения: 1кв- 1 квартал, п/г- 1 полугодие, 9мес-9 месяцев, год- год.
Например, на основании вышеуказанных условных обозначений строка 120 Приложения 5 к листу 02 декларации за 1 квартал будет иметь следующее описание: Д(1кв)Л02Пр5с120
Заполнение декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащих уплате квартале, следующем за текущим отчетным периодом.
Строка 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом» / Л02С290.
Д(1кв)Л02С290=Д(1 кв.)Л02С180;
Д(п/г)Л02с290= Д(п/г)Л02с180-Д(1кв)Л02С180;
Д(9мес)Л02с290= Д(9мес)Л02С180-Д(п/г)Л02С180;
Взаимоувязка показателей:
Л02с290= Л02с300 + Л02с310.
Строка 300 «в том числе в федеральный бюджет»/Л02С300
Д(1кв)Л02С300=Д(1кв)Л02С190;
Д(п/г)Л02С300=Д(п/г)Л02С190-Д(1кв)Л02С190;
Д(9мес)Л02С300=Д(9мес)Л02С190-Д(п/г)Л02С190;
Взаимоувязка показателей:
Сумма строки 300 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.
Строка 310 «В бюджет субъектов Российской Федерации/Л02с310»
При отсутствии обособленных подразделений :
Д(1кв)Л02С310= Д(1кв)Л02С200;
Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200;
Д(9мес)Л02С310=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200;
Взаимоувязка показателей:
Сумма строки 310 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.
При наличии обособленных подразделений:
Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль, отраженные по строке 310 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 120.
Д(1кв)Л02с310=Д(1кв)Л02С200=Д(1кв)∑Л02Пр5С120;
Д(п/г)Л02С310=Д(п/г)Л02С200-Д(1кв)Л02С200=Д (п/г)∑ Л02Пр5С120;
Д(9мес)Л02С310=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200=Д(9мес)∑ Л02Пр5С120.
Взаимоувязка показателей:
Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации.
Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.
Порядок заполнения строк приложения 5 к листу 02 смотри здесь.
Заполнение декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода.
Строка 320 «Сумма, ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода» /Л02С320
Д(год)Л02С320=Д(9мес)Л02С180-Д(п/г)Л02С180=Д(9мес)Л02С290
Взаимоувязка показателей:
Л02С320= Л02С330 + Л02С340
Строка 330 « в том числе в федеральный бюджет» Л02с330
Д(год) Л02С320=Д(9мес)Л02С190-Д(п/г)Л02С190=Д(9мес)Л02С290
Взаимоувязка показателей:
Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 120,130,140 раздела 1.2 декларации этого же периода.
Строка 340 «в бюджет субъектов Российской Федераци»/ Л02с340
При отсутствии обособленных подразделений:
Д(год)Л02С340=Д(9мес)Л02С200
Взаимоувязка показателей:
Сумма строки 330 отчетного периода, деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 раздела 1.2 декларации этого же периода.
При наличии обособленных подразделений:
Необходимо учитывать, что авансовые платежи налога на прибыль, отраженные по строке 340 листа 02 декларации распределяется на авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией и каждым обособленным подразделением. Авансовые платежи налога на прибыль, подлежащие уплате головной организацией и каждым обособленным подразделением отражаются в Приложении 5 Листа 02 в строке 121.
Д(год)Л02С340=Д(9мес)Л02С200-Д(п/г)Л02С200=Д(год)∑ Л02Пр5С121;
Взаимоувязка показателей:
Сумма, отраженная в Л02Пр5С120 и деленная на 3, переносится в строки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации. Раздел 1.2, также как и Приложение 5 к Листу 02 заполняется как по головной организации без учета обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.
В данной статье были показаны алгоритмы заполнения декларации по налогу на прибыль по авансовым платежам, подлежащим уплате.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений, и заполнить Приложение 5 к листу 02 смотри здесь.
Следующим шагом заполнения листа 02 «расчет налога на прибыль» декларации является определение суммы начисленных авансовых платежей налога на прибыль. О том как их рассчитать и отразить в декларации по налогу на прибыль смотри здесь.
О том, как рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате по результатам отчетного (налогового) периода и отразить ее в декларации смотри здесь.